Novedades

Obligaciones de información al Banco de España Circular 4/2012

Quedan sometidas a las comunicaciones establecidas por el Banco de España en la Circular nº 4/2012, todas las personas físicas o jurídicas residentes en España que realicen transacción con no residentes (se entiende por “transacción” aquellos actos, negocios y operaciones que supongan – o de cuyo cumplimiento puedan derivarse – cobros, pagos y/o transferencias exteriores, así como variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras) o que mantengan activos o pasivos con el exterior. Las transacciones se pueden resumir en las siguientes:

  1. Operaciones por cuenta propia con no residentes, sea cual sea su naturaleza e independientemente de cómo se liquiden.
  2. Saldos y variaciones de activos o pasivos con el exterior, cualquiera que sea la forma en que se materialicen.

La periodicidad y plazos de envío de la información se establecen en función de dos variables: el importe total de las transacciones realizadas con no residentes y los saldos de activos y pasivos mantenidos con el exterior, así:

  1. Periodicidad mensual: Si los importes de las transacciones durante el año anterior o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior resultan iguales o superiores a 300 millones de euros. El plazo finaliza el día 20 del mes siguiente al que se informa.
  2. Periodicidad trimestral: Si los importes de las transacciones durante el año anterior o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior resultan iguales o superiores a 100 millones de euros e inferiores a 300 millones de euros. El plazo finaliza el día 20 del mes siguiente al trimestre natural en que se informa.
  3. Periodicidad anual: Si los importes de las transacciones durante el año anterior o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior resultan inferiores a 100 millones de euros. El plazo finaliza el día 20 de enero del año siguiente al que se informa.

Cuando el importe no supere el millón de euros, la declaración solo se enviará al Banco de España a requerimiento expreso de este.

Aquellos residentes, que no habiendo alcanzado los limites de declaración establecidos anteriormente, los superaran a lo largo del año corriente quedarán obligados a presentar las declaraciones con la periodicidad que corresponda, a partir del momento en el que dichos límites se superen.

La declaración se hace por vía telemática mediante el formulario ETE/003/007.

Régimen sancionador

Las infracciones previstas para el incumplimiento de las obligaciones de comunicación se clasifican en muy graves, graves y leves.

1. Infracciones muy graves:

    • La realización de actos, negocios, transacciones y operaciones prohibidas, las realizadas sin solicitar la pertinente autorización.
    • Las infracciones muy graves prescriben a los 5 años.
    • Están sancionadas con multa que podrá ascender hasta el tanto del contenido económico de la operación sin que pueda ser inferior a 30.000 euros.

2. Infracciones graves:

    • La falta de declaración, de veracidad, la omisión o inexactitud de datos de las declaraciones de operaciones cuya cuantía supere los 6.000.000 euros.
    • Las infracciones graves prescriben a los tres años.
    • Están sancionadas con una multa que puede ascender al 50% de la cuantía sin que pueda ser inferior a 6.000 euros.

3. Infracciones leves:

    • La falta de declaración, de veracidad, la omisión o inexactitud de datos de las declaraciones de operaciones cuya cuantía no supere los 6.000.000 euros y las declaraciones fuera de plazo.
    • Las infracciones leves prescriben al año.
    • Están sancionadas con multa que podrá ascender hasta el 25% de la cuantía sin que pueda ser inferior a 3.000 €.

4. Por la presentación fuera de plazo de las declaraciones la multa asciende a:

    • Hasta 300 euros, sin que pueda ser inferior a 150 €, si no ha transcurrido más de 6 meses.
    • Hasta 600 €, sin que pueda ser inferior a 300 €, si ha transcurrido más de 6 meses.

Para cualquier consulta le rogamos que se ponga en contacto con nuestro departamento fiscal.

Más información en www.bde.es